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Le Domande - Archivio

Per i soggettii sottoposti al regime previsto dlla legge 398/91è possibile compensare l'Iva pagata con quella riscossa?

Spett.le Utente,
Il regime agevolato ex legge 398/91 prevede un calcolo ed una liquidazione forfetaria dell’IVA. Per i soggetti ammessi a tale regime, l’IVA si determina in modo forfetario cioè, sull’imposta incassata sui corrispettivi relativi all’attività commerciale si applicano delle detrazioni forfetarie stabilite dalla legge:

  • 10% per le prestazioni di sponsorizzazione
  • 33.33% ( 1/3) Cessioni/concessioni di diritti di ripresa televisiva e di trasmissioni radiofoniche
  • 50% per quanto riguarda i proventi commerciali generici (come ad es. prestazioni pubblicitarie, e tutte le altre prestazioni commerciali)

Per farle un esempio pratico: se l’associazione incassa per prestazioni pubblicitarie € 1.000,00 + 200,00 d’IVA, su quest’ultima deve applicare la detrazione forfetaria del 50%. In pratica:

Tot IVA € 200,00x50% (% detrazione per prest. pubblicitarie e prest commerciali generiche)= € 100,00 (detrazione forfetaria)
IVA € 200,00 - € 100,00 (detrazione) = € 100,00 IVA da versare
Si ricorda che la liquidazione ed il versamento dell’IVA è trimestrale e deve essere effettuato entro il giorno 16 del secondo mese successivo al trimestre di riferimento tramite modello F- 24 da versare in banca o in posta.

Per Concludere: il regime Ex Legge 398/91 non consente il calcolo in modo ordinario (IVA DEBITO sulle vendite – IVA A CREDITO sugli acquisti = Credito/debito IVA) in quanto la stessa opzione riconosce degli abbattimenti forfetari dell’imposta a seconda della prestazione commerciale eseguita.
E’ Comunque possibile, in sede di versamento, compensare il debito IVA con eventuali crediti risultanti dalle dichiarazioni dei redditi (quindi nel momento del versamento attraverso il modello F- 24 è possibile compensare il debito IVA con un eventuale credito d’imposta risultante dalla dichiarazione dei redditi)

Allegati:
L.16 dicembre1991, n. 398 - Disposizioni tributarie relative alle associazioni sportive

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